醫(yī)械公司隱匿億元收入 國(guó)稅歷時(shí)4年查出真相！
??? 一封異地協(xié)查函，讓A醫(yī)療器械公司進(jìn)入檢查人員視線。在企業(yè)人員拒不接受詢問(wèn)，拒不提供經(jīng)營(yíng)資料的情況下，檢查人員歷時(shí)1400天，通過(guò)深挖疑點(diǎn)賬戶往來(lái)信息，逐一調(diào)查企業(yè)用戶，最終獲得了其偷逃稅款的鐵證。
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近期，廣州市國(guó)稅局中區(qū)稽查局以一封發(fā)票協(xié)查函為線索，對(duì)A醫(yī)療器械公司立案檢查，在企業(yè)不配合調(diào)查的情況下，通過(guò)逐一外調(diào)購(gòu)貨醫(yī)院、徹查企業(yè)資金往來(lái)數(shù)據(jù)，歷時(shí)近4年，最終查實(shí)該企業(yè)通過(guò)對(duì)用戶開具假發(fā)票，利用未備案銀行賬戶收支的方式隱匿收入逾1.1億元。該局依法對(duì)其作出補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅稅款1800余萬(wàn)元，加收滯納金1440余萬(wàn)元，罰款780余萬(wàn)元的處理決定。
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賬戶陌生，票據(jù)異?！?/FONT>
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一份協(xié)查函，暴露企業(yè)賬外秘密
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2012年11月，廣州市國(guó)稅局中區(qū)稽查局接到了福建某市國(guó)稅機(jī)關(guān)的發(fā)票協(xié)查函，來(lái)函稱，福建某市一家醫(yī)院從A醫(yī)療器械公司取得的廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票（手寫剪裁版），經(jīng)比對(duì)與發(fā)票信息數(shù)據(jù)庫(kù)中信息不符，請(qǐng)中區(qū)稽查局對(duì)雙方購(gòu)銷往來(lái)及開票情況予以協(xié)查核實(shí)。
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檢查人員在分析來(lái)函信息時(shí)發(fā)現(xiàn)，A醫(yī)療器械公司接收福建某醫(yī)院付款賬戶的開戶銀行是廣州市某農(nóng)商銀行，而非其在稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的廣州市某工商銀行。同時(shí)，A醫(yī)療器械公司開具給福建某醫(yī)院的186份廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票（手寫剪裁版），與該公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票信息的代碼、號(hào)碼完全不同。
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檢查人員立即調(diào)取了A醫(yī)療器械公司自成立以來(lái)的所有申報(bào)數(shù)據(jù)，通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)檢查所屬期內(nèi)申報(bào)的增值稅應(yīng)稅收入，均已對(duì)外開具廣東增值稅普通發(fā)票（電腦版），但是該企業(yè)在檢查所屬期內(nèi)，從未申報(bào)過(guò)廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票（手寫剪裁版）的開票收入。
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檢查人員認(rèn)為，從賬戶信息、票據(jù)開具信息的分析結(jié)果來(lái)看，A醫(yī)療器械公司具有賬外經(jīng)營(yíng)偷逃稅款重大嫌疑。廣州市國(guó)稅局中區(qū)稽查局決定立即對(duì)A醫(yī)療器械公司立案檢查。
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假裝配合，暗做手腳——
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借口自查，涉案企業(yè)人去樓空
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檢查人員依法向A醫(yī)療器械公司送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，并對(duì)該企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，企業(yè)人員較為配合，按照要求向檢查人員提供了會(huì)計(jì)資料復(fù)印件等資料。
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但在此過(guò)程中，檢查人員并未發(fā)現(xiàn)協(xié)查線索中的企業(yè)未報(bào)備賬戶信息。當(dāng)檢查人員向該公司人員詢問(wèn)，企業(yè)在廣州某農(nóng)商銀行設(shè)立銀行賬戶的情況時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)此矢口否認(rèn)。
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當(dāng)檢查人員拿出福建某市醫(yī)院的資料，指出雙方資金往來(lái)顯示該公司在廣州某農(nóng)商銀行有銀行賬戶時(shí)，企業(yè)人員稱對(duì)賬戶之事并不知情，可能是銷售人員冒用公司的名義開設(shè)賬戶銷售貨物，并向檢查人員表示，要對(duì)此實(shí)施內(nèi)部調(diào)查，待一周后向檢查人員回復(fù)具體情況。
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但是，當(dāng)檢查人員隨后如約聯(lián)系該企業(yè)時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管等人均以各種理由推諉、避而不見，檢查人員再次前往該公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦公地已人去樓空。
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案件檢查工作一時(shí)遇阻。
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檢查人員再次分析了案情，既然涉案企業(yè)不配合檢查，無(wú)法通過(guò)賬目核查和企業(yè)實(shí)地調(diào)查中獲得線索，檢查人員決定深挖協(xié)查線索，以該企業(yè)未報(bào)備銀行賬戶為突破口開展重點(diǎn)調(diào)查，以此挖出企業(yè)銷售證據(jù)，佐證A醫(yī)療器械公司存在隱匿收入的違法行為，并確定了下一步工作方向：設(shè)法取得A醫(yī)療器械公司未報(bào)備賬戶的開戶資料，查證該賬戶的設(shè)立是個(gè)人行為還是公司行為；通過(guò)調(diào)查具體經(jīng)辦人，確定該賬戶的事實(shí)使用者及資金用途；取得該賬戶的資金往來(lái)流水明細(xì)，查找支付貨款的下游購(gòu)貨單位。
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資金追蹤，用戶核查——
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轉(zhuǎn)戰(zhàn)千里，查明賬外交易真相
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檢查人員用了一個(gè)半月的時(shí)間，梳理銀行提供的A醫(yī)療器械公司未報(bào)備銀行賬戶對(duì)賬單，從中找出該賬戶2007年1月～2012年期間匯入的770筆資金數(shù)據(jù)，涉及金額2.5億多元。其中，269筆資金往來(lái)與14家醫(yī)院有關(guān)；501筆業(yè)務(wù)與其他企業(yè)相關(guān)。
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經(jīng)過(guò)分析和核查，501筆與其他企業(yè)的資金往來(lái)，多為A醫(yī)療器械公司的費(fèi)用支出及資金借貸業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。結(jié)合該公司已申報(bào)收入的發(fā)票開具對(duì)象均為醫(yī)院的情況，檢查人員決定重點(diǎn)對(duì)該企業(yè)未報(bào)備賬戶中，其與14家醫(yī)院往來(lái)的269筆資金實(shí)施核查。
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2013年1月～2015年8月期間，檢查組兵分五路分別前往位于廣東、福建、湖北、山東和新疆的14家醫(yī)院開展外調(diào)。 以該企業(yè)銀行賬戶取得的資金匯入信息為線索，對(duì)涉案醫(yī)院是否與A醫(yī)療器械公司有過(guò)設(shè)備銷售往來(lái)、是否取得過(guò)該公司開具發(fā)票、是否向A醫(yī)療器械公司賬戶支付過(guò)貨款等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
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14家醫(yī)院分布于不同地區(qū)，會(huì)計(jì)形式各異，在調(diào)查過(guò)程中，檢查人員僅從醫(yī)院取得的相關(guān)證據(jù)有20余盒、資料5000余頁(yè)、電子數(shù)據(jù)近20000條，分析取證工作量巨大。檢查人員不畏艱辛、迎難而上，對(duì)涉案醫(yī)院取得的調(diào)查證據(jù)和材料進(jìn)行細(xì)致的梳理和分析，并與A醫(yī)療器械公司的“銷售單（醫(yī)院提供）”“醫(yī)院入庫(kù)單”等單據(jù)逐比對(duì)印證，以鎖定證據(jù)。
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經(jīng)查證，A醫(yī)療器械公司未報(bào)備銀行賬戶中曾匯入的1.15億元，全部為該企業(yè)的賬外經(jīng)營(yíng)收入。
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為確保證據(jù)鏈條完整，需證實(shí)涉案企業(yè)不僅獲得而且使用了賬外資金，在獲得涉案企業(yè)賬戶資金入賬證據(jù)的同時(shí)，檢查人員加大了企業(yè)賬戶資金使用及支出流向的調(diào)查和取證力度。檢查人員經(jīng)核查證實(shí)，該未報(bào)備賬戶系A(chǔ)醫(yī)療器械公司兼職財(cái)務(wù)潘某，在該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者郭某授意下開設(shè)，賬戶的使用及其中的資金收付均由郭某操控。至此，A醫(yī)療器械公司利用未報(bào)備銀行賬戶收取貨款，賬外經(jīng)營(yíng)的證據(jù)鏈條已完備。
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在A醫(yī)療器械公司不配合檢查，公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者和業(yè)務(wù)人員拒不接受詢問(wèn)，企業(yè)采取律師代理的方式回避與檢查人員正面接觸，以及拒不提供與其違法事實(shí)相關(guān)資料的情況下，經(jīng)過(guò)多方調(diào)查取證，檢查人員最終確認(rèn)：A醫(yī)療器械公司在檢查所屬期間，向福建某市醫(yī)院等14家等單位銷售心臟支架等醫(yī)療器械，通過(guò)開具假發(fā)票和未報(bào)備銀行賬戶收取貨款的方式，隱瞞銷售收入1.15億元。
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根據(jù)企業(yè)的違法事實(shí)，廣州市國(guó)稅局中區(qū)稽查局向A醫(yī)療器械公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，依法追征增值稅1570余萬(wàn)元、企業(yè)所得稅240余萬(wàn)元，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行了處罰。
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取鐵證?辦鐵案
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本案是一起較為典型的賬外經(jīng)營(yíng)偷逃稅款案。涉案企業(yè)通過(guò)對(duì)醫(yī)院用戶開具假發(fā)票，使用未備案賬戶收支賬外資金的方式隱匿收入，以達(dá)到逃避繳納稅款的目的。
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本案查辦過(guò)程中，涉案企業(yè)拒不配合：人員拒不接受詢問(wèn)，企業(yè)拒不提供經(jīng)營(yíng)資料。企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)行為，無(wú)法通過(guò)賬目查證的方式予以證實(shí)。在此情況下，檢查人員及時(shí)轉(zhuǎn)換調(diào)查取證思路，根據(jù)涉案公司下游購(gòu)貨方均為公立醫(yī)院，財(cái)務(wù)核算制度較健全，付款全部采取銀行轉(zhuǎn)賬這一情況，深挖涉案企業(yè)未報(bào)備銀行賬戶這一線索，尋找企業(yè)下游購(gòu)貨醫(yī)院信息作為調(diào)查方向，使案件調(diào)查工作得以順利開展。
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在案件調(diào)查期間，檢查人員始終秉承廣州市國(guó)稅局稽查標(biāo)準(zhǔn)化管理制度中“程序正義，實(shí)體準(zhǔn)確”的辦案理念，規(guī)范執(zhí)法，依法辦案。針對(duì)本案案情復(fù)雜、取證量大、企業(yè)資金往來(lái)頻繁的特點(diǎn)，在調(diào)查過(guò)程中克服種種困難，堅(jiān)持對(duì)每個(gè)涉案疑點(diǎn)，各個(gè)涉案業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)予以調(diào)查，以確保案件查深、查透。
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由于涉案企業(yè)不配合調(diào)查，扎實(shí)取證，證據(jù)鏈條完整無(wú)漏洞，就成為案件定性和破獲的關(guān)鍵。為此，以涉案公司與購(gòu)貨醫(yī)院雙方的購(gòu)銷活動(dòng)為核心，結(jié)合涉案企業(yè)未報(bào)備賬戶的資金收支調(diào)查結(jié)果，檢查人員不遠(yuǎn)千里，對(duì)購(gòu)貨方醫(yī)院多次實(shí)施外調(diào)，取得業(yè)務(wù)單證及貨物流的大量資料證據(jù)，使涉案企業(yè)的違法行為無(wú)論在票流、資金流還是貨物流等方面，均有充分證據(jù)予以佐證，最終憑借如山鐵證，順利結(jié)案。